問(wèn):公益性捐贈(zèng)的定義是什么?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條列》第五十一條:企業(yè)所得稅法第九條所成稱(chēng)公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
第五十一條所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體,是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體:
(一)依法登記,具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營(yíng)利為目的;
(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織;
(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù);
(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;
(八)捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配;
(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)的其他條件。
問(wèn):通過(guò)中國(guó)華文教育基金會(huì)捐贈(zèng)享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)2008年1月1日?qǐng)?zhí)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過(guò)中國(guó)華文教育基金會(huì)的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
問(wèn):企業(yè)在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí),需要向稅務(wù)部門(mén)提供哪些資料?
答:企業(yè)在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí),需附送以下資料:1、接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除資格證明材料;由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部分出具的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
問(wèn):公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的年度是捐款時(shí)的年度還是受款機(jī)構(gòu)收到捐款后開(kāi)出收據(jù)的日期年度?
答:由于稅法規(guī)定納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除時(shí),需附送由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)出具的“公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)”,因此,申報(bào)公益救濟(jì)性捐款扣除年度以票據(jù)日期所在年度為宜。
問(wèn):如果捐贈(zèng)個(gè)人本期未取得收入,用自己過(guò)去的積蓄捐款,是否能夠在個(gè)人所得稅前扣除?
答:如果個(gè)人本期沒(méi)有收入,不存在稅前扣除的問(wèn)題。
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